Belastingnieuws en updates

WILLEMSTAD - Met ingang van 1 april as. brengt de belastingdienst invorderingsrente in rekening over de openstaande schulden. De belastingdienst is gerechtigd om over openstaande schulden rente in rekening te brengen op basis van artikel 11 van de Invorderingsverordening 1954.  Het rentepercentage dat in rekening wordt gebracht is gelijk aan de door de Centrale Bank van Curaçao en Sint Maarten vastgestelde wettelijke rente welke momenteel 6,75% bedraagt. Deze stap van de belastingdienst moet belastingschuldigen motiveren om hun openstaande schulden zo snel mogelijk af te lossen.  Om de impact van deze beslissing op belastingschuldigen te beperken is een overgangsregeling van kracht. Alle belastingschuldigen die voor 1 juli as. een betalingsregeling sluiten voor hun volledige belastingschuld en zich houden aan alle voorwaarden die van toepassing zijn op de betalingsregeling zullen geen invorderingsrente verschuldigd zijn. Zij hoeven alleen de nominale belastingschuld inclusief eventuele boets af te betalen. Dit geldt tevens voor werknemers die een loonvordering hebben voor de volledige belastingschuld. Indien niet aan de aflossingsverplichting wordt voldaan of gedurende de looptijd van de betalingsregeling nieuwe belastingschulden worden opgebouwd dan wordt alsnog invorderingsrente in rekening gebracht.  Belastingschuldigen die gebruik willen maken van deze overgangsregeling hoeven hiervoor niet naar Regentesselaan z/n te komen maar kunnen contact opnemen via ons contactformulier met een verzoek voor een betalingsregeling. Via ditzelfde mailadres kan ook de actuele debiteurenkaart worden opgevraagd. De komende periode zullen de invorderingsacties worden geïntensiveerd. Geadviseerd wordt derhalve om op eigen initiatief gebruik te maken van deze overgangsregeling en hiermee invorderingsrente en additionele invorderingskosten te voorkomen.

Sinds 2010 werd een saneringsregel door de Ontvanger toegepast en heeft opschoning van het invorderingssysteem plaatsgevonden. Zo heeft in 2015 een opschoning van het invorderingssysteem plaatsgevonden waarbij voor ruim NAf 900 miljoen aan aanslagen ouder dan 5 jaar buiten invordering is gesteld. De benodigde beleidsmatige en organisatorische aanpassingen om een nieuwe aangroei van het invorderingsbestand te voorkomen zijn destijds echter uitgebleven.  Het Kabinet Pisas 2 heeft sinds het aantreden in juni 2021 prioriteit gegeven aan het innen van openstaande schulden van onder meer  belastingen, premies en het wegwerken van administratieve achterstanden bij de belastingdienst. Dit is zeer succesvol geweest voor wat betreft de belasting- en premieopbrengsten en door de belastingdienst zijn veel achterstallige aanslagen opgelegd. Mede door het opleggen van deze achterstallige aanslagen is het invorderingsbestand gegroeid tot een nominaal bedrag van NAf 5,7 miljard aan belasting- en premieschulden verdeeld over ruim 130.000 Crib-nummers. Deze omvang maakt het onmogelijk om met de beschikbare invorderingscapaciteit alle schulden effectief in te vorderen en derhalve dat er prioriteiten moeten worden gesteld bij de invordering van openstaande schulden.  Door een team van deskundigen zijn diverse analyses uitgevoerd om vast te stellen op welke wijze het invorderingsbestand tot een beheersbaar niveau kon worden teruggebracht. Hierbij werd duidelijk dat het zoals gebruikelijk hanteren van de dagtekening (datum) van de aanslag als basis voor de prioritering niet tot het gewenste effect zou leiden.  Uit internationaal onderzoek (OECD, 2019) is gebleken dat de invorderingskans van belastingschulden afneemt naarmate de tijd voortschrijdt. Soortgelijk onderzoek op Curaçao heeft tot dezelfde conclusie geleid: 50% van de opbrengsten wordt gerealiseerd binnen 2 jaar na het opleggen van de aanslag en 90% binnen 5 jaar. De opbrengst na 5 jaar is derhalve marginaal en daarbij komt dat het invorderen van aanslagen ouder dan 5 jaar vaak relatief meer invorderingscapaciteit eist dan het invorderen van relatief jonge aanslagen.  Het invorderingsbestand van de belastingdienst bevatte ultimo 2022 aanslagen welke zelfs nog terug gaan tot het jaar 1994. Teneinde het invorderingsbestand tot een beheersbaar niveau terug te brengen alsmede om de belastingdienst als geheel de gelegenheid te bieden om in de actualiteit te gaan werken is door de belastingdienst een aanpassing doorgevoerd aan het invorderingsbeleid.  In de basis komt deze aanpassing erop neer dat aanslagen welke betrekking hebben op de belastingjaren 2017 en ouder niet meer actief worden ingevorderd. Dit betekent nadrukkelijk niet dat de schulden zijn kwijtgescholden, maar dat de belastingdienst de invorderingscapaciteit zal richten op jonge aanslagen met een hoge invorderingskans.  Op deze hoofdregel zijn echter 3 uitzonderingen in het invorderingsbeleid opgenomen. Aanslagen over de belastingjaren 2017 en ouder worden wel ingevorderd indien deze zijn opgelegd naar aanleiding van een fiscaal strafrechtelijk onderzoek, indien de belastingschuld over de jaren 2017 en ouder NAf 1 miljoen of hoger bedraagt en de belastingdienst over informatie beschikt waaruit blijkt dat er verhaalsmogelijkheden zijn, of indien de belastingschuld over 2017 en ouder reeds op een derdenrekening (zoals bij een notaris) is voldaan.  Deze beleidswijziging heeft ook tot gevolg dat bezwaarschriften over de belastingjaren 2017 en ouder niet meer zullen worden afgehandeld tenzij belastingplichtige aangeeft hier belang bij te hebben. Dit laatste kan het geval zijn indien het toewijzen van het bezwaar tot een restitutie van een reeds betaald of verrekend bedrag kan leiden. Op deze wijze levert de aanpassing van het invorderingsbeleid tevens een bijdrage aan de reductie van de grote voorraad bezwaarschriften.  Zo’n 25% van de ongeveer 45.000 bezwaarschriften die nog moeten worden afgehandeld heeft betrekking op de belastingjaren 2017 en ouder. Voor de belastingdienst zijn voor 2023 doelstellingen vastgesteld welke ertoe moeten leiden dat de organisatie nog dit jaar de laatste achterstanden wegwerkt, in de actualiteit gaat en blijft werken en de kwaliteit van de dienstverlening verbetert.  Waar mogelijk wordt hierbij gebruik gemaakt van ICT-mogelijkheden. Periodiek wordt door de belastingdienst aan de Minister van Financiën, Javier Silvania, gerapporteerd over de voortgang van deze werkzaamheden en tevens zal de bevolking hier regelmatig over worden geïnformeerd.    Willemstad,  3 april 2023

Met ingang van het belastingjaar 2019 is de Inspectie der Belastingen Curaçao gestart met het toepassen van het automatisch afdoen van aangiften inkomstenbelasting. De ervaring tot nu toe is dat er mede door het niet correct invullen van de aangifte, veel aangiften niet automatisch kunnen worden afgedaan. In 2023 moeten nog verbeteringen worden doorgevoerd in het portaal om zodoende ook bepaalde fouten te voorkomen. De meest voorkomende fouten en knelpunten worden hier voor u opgesomd, met suggesties voor verbetering. Het indienen van de aangifte inkomstenbelasting met o.a. deze fouten, heeft als gevolg dat de afhandeling vertraging oploopt, omdat veel van deze fouten alleen handmatig kunnen worden gecorrigeerd. Een verzoek aan iedereen om deze fouten te voorkomen om zodoende vertraging in de afhandeling te vermijden. Persoonlijke gegevens (burgerlijke staat) in de aangifte:

1. Het cribnummer van de partner wordt niet correct ingevuld. Indien het cribnummer van de partner niet bekend is, svp deze opvragen via ons contactformulier.
2. Voor de inkomstenbelasting wordt u als gehuwd aangemerkt als u het hele belastingjaar gehuwd is geweest en u en uw echtgeno(o)t(e) op Curaçao woonden. Bent u in het belastingjaar: in het huwelijk getreden; gescheiden; duurzaam gescheiden gaan wonen; of uw echtgeno(o)t(e) is overleden, dan wordt u voor dat jaar als een ongehuwde belastingplichtige aangemerkt. Vult dus in die gevallen als burgerlijke staat ongehuwd in. 
3. Indien u gehuwd bent, dan kunt u een verzoek om gescheiden heffing doen, indien u buiten gemeenschap van goederen bent gehuwd. U moet een kopie van de huwelijkse akte indienen. Veel echtparen doen onterecht een verzoek op toepassing van de gescheiden heffing. 

Overige vragen in de aangifte:

1. Is de penshonado-regeling op u van toepassing? Deze vraag is niet van toepassing op de lokale gepensioneerde. De penshonado regeling is een speciale regeling voor uit het buitenland afkomstige penshonados waarbij aan bepaalde voorwaarden moet worden voldaan. Indien u een lokale gepensioneerde bent met een AOV-uitkering en of andere pensioenen, moet u deze vraag met nee beantwoorden. 
2. Verzoekt u om toepassing van het bijzonder tarief? Vaak wordt deze vraag met een ja beantwoord, terwijl er geen sprake is van een inkomensbestanddeel waarop het bijzonder tarief van toepassing is. Het bijzonder tarief is van toepassing op bijv. ontslagloon en cessantia. Let op! Eenmalige uitkeringen zoals bonus en vakantiegeld vallen in de loonbelasting onder de tabel bijzondere beloning. Dit heeft niets te maken met toepassing van het bijzonder tarief in de inkomstenbelasting.

Loon, pensioen, uitkeringen en winst uit onderneming:

1. Belastingplichtigen geven niet alle genoten lonen en andere inkomsten uit arbeid aan. Het aangegeven inkomen zal worden verhoogd met het niet aangegeven extra inkomsten.
2. Beroepskosten (vaste aftrek van fl. 500,-) wordt vaak niet ingevuld, wat in het nadeel is van de belastingplichtige.
3. Werknemersdeel Pensioenfonds wordt niet ingevuld of foutieve bedragen (premie AOV) worden hier ingevuld. Het juiste bedrag aan werknemersdeel pensioenfonds staat op de loonbelastingkaart onder verwervingskosten.
4. Overal waar de totale premie moet worden ingevuld, wordt vaak slechts de werknemersbijdrage ingevuld. Neem de gegevens correct over van uw loonbelastingkaart.
5. Buitenlandse inhoudingen worden als binnenlandse inhoudingen ingevuld. Dit is niet correct. De buitenlandse inhouding is geen voorheffing voor de inkomstenbelasting. Bij buitenlands inkomen kunt u een verzoek doen op toepassing van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
6. Belastingplichtige heeft naast zijn dienstbetrekking ook een eenmanszaak, maar geeft de opbrengst van deze onderneming niet aan.

Periodieke uitkeringen

1. De ontvangen alimentatie (conform rechterlijke vonnis) wordt niet aangegeven door de (ex) echtgeno(o)t(e). Deze echtscheidingsuitkering is een periodieke uitkering en vormt onderdeel van het aan te geven inkomen.

Persoonlijke verminderingen

1. Belastingplichtige geeft de in het belastingjaar terugontvangen premie AOV/AWW niet aan.
2. Belastingplichtige geeft de totaal ingehouden premie AOV/AWW aan als op aanslag betaalde premie AOV/AWW. Bij het opvoeren van op aanslag betaalde premie AOV/AWW moet een bewijs van betaling worden ingediend. 
3. Belastingplichtige geeft een levensverzekering met een kapitaalsuitkering aan als persoonlijke vermindering.
4. Belastingplichtige geeft gewone levensverzekering aan als overlijdensrisicoverzekering bij hypotheek aftrek.
5. Aflossing studieschuld is persoonsgebonden. Ouders lossen studieschuld voor hun kinderen af en willen deze in aftrek brengen van hun eigen inkomen. Dit is niet toegestaan.

Persoonlijke lasten

1. Belastingplichtige claimt aftrek onderhoudskosten eigen woning, terwijl de eigen woning geen beschermd monument is, conform de Monumenteneilandsverordening Curaçao.
2. Brand- en of ongevallenverzekering worden ingevuld, terwijl deze niet aftrekbaar zijn.
3. Rente persoonlijke lening (consumptief krediet) wordt 2 keer in aftrek gebracht: één keer als rente en kosten van geldlening onder Persoonlijke lasten en nog een keer als rente van studieschuld onder Persoonlijke verminderingen. Deze moeten alleen bij Persoonlijke lasten worden ingevuld.
4. Hypotheekrente aftrek wordt opgevoerd terwijl belastingplichtige niet de eigenaar is van een woning die hem als hoofdverblijf ter beschikking staat.

Kindertoeslag en buitengewone lasten (studiekosten van kinderen tot en met 26 jaar)

1. Belastingplichtigen vullen voor studerende kinderen verkeerde categorieën kindertoeslag in. Doorslaggevend is de leeftijd van het kind op 1 januari van het belastingjaar en de school waar hij/zij op die datum ingeschreven staat.  Belastingplichtigen moeten de schoolverklaring indienen voor schoolgaande /studerende kinderen tussen 16 en 27 jaar.
2. Belastingplichtigen moeten het I-20 formulier van in de V.S. studerende kinderen ook indienen samen met de aangifte.
3. Belastingplichtigen die buitengewone lasten studerende kinderen claimen moeten de DUO verklaring of  SSC verklaring  van de studerende kinderen ook indienen samen met de aangifte.
4. Belastingplichtigen geven geen specificatie van de betaalde studiekosten. Overmaking van geld voor levensonderhoud is niet aftrekbaar. 
5. Belastingplichtigen voeren studiekosten op voor kinderen die geen MBO, HBO of Universiteit volgen.

Buitengewone lasten

1. Belastingplichtigen voeren levensonderhoud op voor kinderen jonger dan 27 jaar, die of ziek, of gebrekkig zijn, zonder dat deze kinderen ziek of gebrekkig zijn.
2. Belastingplichtigen voeren ziektekosten op voor gezinsleden die in een instelling of verzorgingshuis verblijven zonder specificatie van de werkelijke ziekte kosten. Kosten van verblijf, electra, water, eten, drinken, wasserij en recreatie zijn geen ziektekosten.

 

Enkele weken geleden is door de Minister van Financien Javier Silvania bekend gemaakt dat de verzamelloonstaat over het jaar 2022 uiterlijk 1 april 2023 door de werkgevers moet worden ingediend. Tevens is aangegeven dat het dit jaar verplicht is om in de verzamelloonstaat het cribnummer van alle werknemers op te nemen. Deze aankondiging heeft bij de belastingdienst tot een zeer groot aantal aanvragen voor cribnummers geleid. Het aantal aanvragen is dusdanig groot dat nu al duidelijk is dat deze aanvragen niet voor 1 april verwerkt kunnen worden. Derhalve is besloten de uiterste indieningsdatum van de verzamelloonstaat 2022 te verlengen tot vrijdag 28 april as. Door de belastingdienst wordt er momenteel alles aan gedaan om de ontvangen aanvragen zo spoedig mogelijk te verwerken. Onder andere worden geautomatiseerd cribnummers aangemaakt voor alle ingezetenen die nog niet over een cribnummer beschikken. Momenteel dienen veel burgers een aanvraag is voor een nieuw cribnummer terwijl zij reeds over een cribnummer beschikken. Indien u correspondentie ontvangt van de belastingdienst (aanslag, aanmaning, verrekeningsbrief etc.) dan staat hierop altijd uw cribnummer vermeld. De belastingdienst doet dan ook een dringende oproep om eerst na te gaan of u op deze correspondentie uw cribnummer kunt vinden voordat u via www.belastingdienst.cw een aanvraag voor een nieuw cribnummer indient. Diverse werkgevers hebben aangegeven dat zijn niet over cribnummers beschikken van personeel dat reeds gedurende 2022 uit dienst is gegaan. Hiervoor wordt momenteel aan een oplossing gewerkt waarover op zeer korte termijn nader wordt gecommuniceerd. Werkgevers wordt geadviseerd om alvast de cribnummers te completeren voor de medewerkers die tot en met 31 december 2022 in dienst zijn geweest. De belastingdienst dringt er tenslotte bij werkgevers op aan om bij alle werknemers die in dienst treden het cribnummer in hun loonadministratie op te nemen. De verplichting tot het opnemen van een cribnummer in de verzamelloonstaat zal blijven bestaan. Het is overigens ook voor niet-ingezetenen mogelijk om een cribnummer aan te vragen via www.belastingdienst.cw. Voor de belastingdienst is in dit kader de nationaliteit of verblijfsstatus van een werknemer niet relevant. Iedereen wordt gefaciliteerd om verschuldigde belastingen en premies af te dragen.